Minimalny podatek dochodowy CIT to stosunkowo nowe rozwiązanie w polskim systemie podatkowym, które ma na celu objęcie opodatkowaniem spółek wykazujących niską dochodowość lub ponoszących straty. Od 1 stycznia 2024 r. nowe regulacje będą obowiązywały wybrane podmioty gospodarcze, a pierwsze płatności minimalnego podatku nastąpią w 2025 r.
Czym jest minimalny podatek dochodowy CIT?
Minimalny podatek dochodowy dotyczy spółek posiadających polską rezydencję podatkową oraz krajowych podatkowych grup kapitałowych. Obowiązek zapłaty tego podatku pojawia się w sytuacji, gdy w danym roku podatkowym:
- spółka ponosi stratę ze źródła przychodów innych niż zyski kapitałowe, lub
- udział dochodów ze źródła przychodów innych niż zyski kapitałowe w przychodach z tych źródeł wynosi mniej niż 2%.
Stawka podatku wynosi 10% podstawy opodatkowania, która może być ustalona w wariancie podstawowym lub uproszczonym.
Od kiedy obowiązuje minimalny podatek dochodowy?
Regulacje dotyczące minimalnego podatku CIT weszły w życie 1 stycznia 2024 r. Co to oznacza?
- Spółki z rokiem podatkowym równym kalendarzowemu zapłacą podatek pierwszy raz do 31 marca 2025 r.
- W przypadku roku podatkowego innego niż kalendarzowy, podatek należy uiścić do końca trzeciego miesiąca od zakończenia roku podatkowego, zgodnie z terminem złożenia deklaracji CIT-8.
Minimalny podatek dochodowy płaci się raz w roku – zaliczki w trakcie roku nie są wymagane.
Kogo dotyczy minimalny podatek dochodowy?
Nowy podatek skierowany jest głównie do firm charakteryzujących się niską dochodowością lub okresowymi stratami. W praktyce mogą go zapłacić przedsiębiorstwa z takich branż jak:
- HoReCa (hotele i gastronomia),
- transport,
- nieruchomości,
- przemysł i przetwórstwo,
- handel hurtowy i detaliczny.
Kto nie zapłaci minimalnego podatku CIT?
Przepisy przewidują liczne wyłączenia, które obejmują m.in.:
- małych podatników z przychodami nieprzekraczającymi 2 mln euro,
- nowe firmy przez pierwsze trzy lata działalności,
- podatników, których przychody w danym roku były o 30% niższe niż w poprzednim,
- przedsiębiorstwa z sektora zdrowotnego, komunalnego i finansowego,
- podmioty w stanie upadłości, likwidacji lub objęte restrukturyzacją,
- spółki z prostą strukturą właścicielską,
- spółki należące do grupy, której wskaźnik rentowności przekracza 2%.
Jak obliczyć minimalny podatek dochodowy?
Ustalenie podstawy opodatkowania może odbywać się na dwa sposoby:
- podstawowy wariant – kalkulacja oparta na pełnej analizie przychodów i kosztów;
- uproszczony wariant – stosowany w określonych sytuacjach, uproszczony sposób obliczania podstawy opodatkowania.
W obydwu przypadkach od podstawy opodatkowania odlicza się:
- ulgi podatkowe (z wyjątkiem ulgi na złe długi),
- przychody z działalności w Specjalnych Strefach Ekonomicznych lub wynikające z decyzji o wsparciu dla nowej inwestycji,
- przychody nieobjęte kalkulacją podatku (np. ze sprzedaży wierzytelności finansowych).
Co warto zapamiętać?
Minimalny podatek dochodowy ma być dodatkowym narzędziem walki z optymalizacją podatkową oraz zabezpieczeniem wpływów do budżetu państwa. Dla firm istotne jest, aby dokładnie przeanalizować przepisy i w razie potrzeby, skorzystać z doradztwa podatkowego, które pomoże odpowiednio przygotować się na nowe obowiązki.
Dodane przez Mikołaj Czarnecki
Doświadczony dziennikarz portalu Nowiny Zabrzańskie. Specjalizuje się w tematyce lokalnej Zabrza i regionu Górnego Śląska. Pasjonat spraw społecznych, kulturalnych i historycznych miasta.